НДПИ в 2026 году: что такое налог на добычу полезных ископаемых, кто платит и как рассчитать
НДПИ в 2026 году платят не все, кто связан с сырьем, а только пользователи недр, которые добывают полезные ископаемые и признаются плательщиками по главе 26 Налогового кодекса. Для бухгалтера и владельца добывающего бизнеса главный риск здесь не в самом названии налога, а в деталях: по одному виду сырья база считается в тоннах, по другому - по стоимости, для нефти, газа, угля и драгоценных металлов работают отдельные коэффициенты и строки декларации.
Ниже разбираем, что такое налог на добычу полезных ископаемых, кто его платит, как посчитать НДПИ на простом примере, когда сдавать декларацию, кто не попадает под налог и какие изменения 2026 года уже нужно учитывать в учете.
Что такое НДПИ
НДПИ - это федеральный налог за добычу полезных ископаемых. Простая логика такая: компания или ИП получает право пользоваться участком недр, добывает из него сырье и платит налог с результата добычи. Налог не заменяет лицензию, платежи за пользование недрами, экологические обязанности или налог на прибыль. Это отдельный налог именно на добытое полезное ископаемое.
В поиске часто спрашивают, НДПИ - это какой налог. Ответ: это прямой федеральный налог, который платит недропользователь. Деньги уходят в бюджет, а расчет ведется каждый месяц отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.
Главное, что нужно запомнить:
- налоговый период по НДПИ - календарный месяц;
- объектом обычно становится добытое полезное ископаемое, а не вся извлеченная горная масса;
- база может быть натуральной, например тонны угля, или стоимостной, например стоимость добытого сырья;
- ставка зависит от вида полезного ископаемого;
- декларация сдается ежемесячно, налог платится ежемесячно.
Кто платит налог на добычу полезных ископаемых
Плательщики НДПИ - организации и индивидуальные предприниматели, которые признаются пользователями недр. Обычно это означает, что у бизнеса есть лицензия на пользование участком недр и он ведет добычу в России, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне или за пределами России на участках, находящихся под российской юрисдикцией или используемых по международным основаниям.
На практике НДПИ касается добывающих компаний: нефтяников, газодобывающих предприятий, угольных разрезов и шахт, производителей щебня, песка, соли, руд, алмазов, золота и других полезных ископаемых. Если компания только покупает уже добытое сырье, перерабатывает его или торгует им, НДПИ за саму добычу она обычно не платит. Налог появляется у того, кто именно добывает полезное ископаемое как пользователь недр.
Отдельно важно не путать НДПИ с налогами подрядчика. Если подрядная организация выполняет буровые, геологоразведочные, транспортные или сервисные работы для недропользователя, но сама не является пользователем недр по добываемому участку, НДПИ платит не она, а владелец права пользования недрами.
Что считается объектом налогообложения
В базовом сценарии объект НДПИ - полезные ископаемые, добытые из недр на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование. Также объектом могут быть полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такая добыча подлежит отдельному лицензированию.
Для расчета важен не красивый коммерческий термин, а вид добытого полезного ископаемого по Налоговому кодексу и техническому проекту. Например, для одних налоговых строк важна масса добытого угля, для других - стоимость концентрата, для третьих - сложная формула по нефти или газу.
Как рассчитать НДПИ
Базовая формула выглядит просто:
Но сама база бывает разной. Если налоговая база определяется в натуральном выражении, бухгалтер берет количество добытого полезного ископаемого: тонны, кубометры или другую установленную единицу. Если база стоимостная, сначала считают стоимость добытого полезного ископаемого, а уже потом умножают ее на ставку.
ФНС в справке по НДПИ отдельно выделяет два типа ставок: адвалорные ставки в процентах к стоимости и специфические ставки в рублях за единицу количества. Для стоимостной базы применяется логика: стоимость добытого полезного ископаемого равна количеству добытого сырья, умноженному на стоимость единицы. Если реализации не было, расчетную стоимость определяют по данным налогового учета с учетом порядка признания доходов и расходов для налога на прибыль.
Пример расчета НДПИ
Допустим, компания добыла за месяц 10 000 тонн строительного камня. Реализация в этом месяце была, цена единицы без НДС и акциза после корректировки на доставку - 650 рублей за тонну. Для примера берем ставку 5,5%.
Считаем стоимость добытого полезного ископаемого:
10 000 тонн x 650 рублей = 6 500 000 рублей
Считаем налог:
В этом упрощенном примере НДПИ за месяц составит 357 500 рублей. В реальном расчете бухгалтер дополнительно проверит вид полезного ископаемого, ставку по статье 342 НК РФ, способ оценки, нормативные потери, распределение расходов и наличие специальных коэффициентов.
Как учитывать расходы при расчете
Расходы важны не всегда одинаково. Если база натуральная, например по углю или части углеводородного сырья, ключевой показатель - количество добытого полезного ископаемого и ставка с коэффициентами. Если база стоимостная и реализации не было, расчетная стоимость строится на налоговом учете расходов.
В расчетную стоимость могут попадать прямые расходы, связанные с добычей: материалы, зарплата производственного персонала, амортизация основных средств, страховые взносы. Косвенные расходы распределяются между добычей и другой деятельностью пропорционально доле прямых расходов. Поэтому учетная политика для целей налогообложения здесь не формальность: она влияет на то, как компания докажет расчетную стоимость.
Как платить НДПИ
Сроки в 2026 году такие:
- декларация по НДПИ подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- налог платится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- налоговый период - каждый календарный месяц;
- декларация подается за каждый месяц отдельно, не нарастающим итогом.
Например, за май 2026 года декларацию нужно подать не позднее 25 июня 2026 года, а налог заплатить не позднее 28 июня 2026 года. Если срок попадает на нерабочий день, нужно проверять общие правила переноса сроков по НК РФ и производственный календарь.
Платят НДПИ по месту нахождения каждого участка недр. Если полезные ископаемые добыты за пределами России, но подпадают под российский порядок налогообложения, налог перечисляют по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Кто не платит НДПИ
НДПИ не платит бизнес, который не является пользователем недр и не добывает полезные ископаемые. Типичная ситуация: компания покупает песок, щебень, нефть, уголь или руду у поставщика и дальше перевозит, хранит, перерабатывает или продает. У нее могут быть НДС, налог на прибыль, транспортные и экологические обязанности, но НДПИ за добычу платит добытчик.
Также НДПИ не возникает по объектам, которые НК РФ прямо не признает объектом налогообложения. В этой зоне бывают бытовые и научные исключения: общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды для личных нужд, коллекционные геологические материалы, палеонтологические объекты и другие случаи, перечисленные в кодексе. Для бизнеса безопаснее не опираться на пересказ, а сверять конкретный случай с лицензией, видом сырья и статьей 336 НК РФ.
Есть еще ставка 0%. Это не то же самое, что "налог не платится вообще". Например, нулевая ставка может применяться к нормативным потерям, попутному газу, отдельным подземным водам или полезным ископаемым из вскрышных и вмещающих пород в пределах установленных условий. Объект и отчетность при этом могут сохраняться, просто сумма налога по конкретной части будет нулевой.
Особенности расчета по видам полезных ископаемых
| Вид сырья | Как обычно считают базу | Что проверить в 2026 году | Где чаще ошибаются |
|---|---|---|---|
| Уголь | В натуральном выражении: количество добытого угля по виду. | Ставку по виду угля и квартальные коэффициенты-дефляторы. | Берут прошлый коэффициент или смешивают виды угля в одном расчете. |
| Нефть | По специальной формуле с коэффициентами, завязанными на цену, курс и характеристики участка. | Параметры месторождения, льготы, выработанность и расчетные коэффициенты периода. | Считают по общей формуле "база x ставка" и теряют специальные элементы. |
| Газ и конденсат | По отдельным ставкам и коэффициентам для газа, конденсата и условий добычи. | Актуальные строки декларации и коды добытого полезного ископаемого. | Используют старую форму декларации или не разносят показатели по участкам. |
| Драгоценные металлы и камни | По стоимости или специальному порядку оценки для концентратов и полупродуктов. | Новый порядок по полупродуктам с драгоценными металлами и перенос данных в раздел 5. | Уменьшают стоимость раньше нужного шага или заполняют строки по старой логике. |
| Песок, щебень, соли, воды | Часто по стоимости добытого полезного ископаемого и адвалорной ставке. | Точный вид сырья, способ оценки и наличие реализации в периоде. | Берут "среднюю" ставку без сверки с видом полезного ископаемого. |
Для нефти НДПИ считается по специальной формуле с коэффициентами. На сумму влияют мировые цены, курс, характеристики месторождения, выработанность, льготы и дополнительные элементы формулы. Именно поэтому новости о нефтегазовых доходах бюджета часто связаны не только с ценой Urals, но и с налоговым календарем и лагом поступлений. Подробнее о влиянии нефти на бюджет мы разбирали в материале про цену нефти и логистику.
Штрафы за неуплату НДПИ
Если НДПИ не заплатить вовремя, появляются пени. Если налог занижен из-за ошибки в базе, ставке, количестве добытого сырья или льготе, возможен штраф по статье 122 НК РФ: обычно 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном занижении - 40%.
За несданную декларацию действует отдельная ответственность по статье 119 НК РФ: 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей. Если декларацию задержать надолго, налоговая также может заблокировать операции по счетам в порядке, предусмотренном НК РФ.
Самая неприятная ошибка - думать, что "нулевой налог" означает "нулевую отчетность можно не сдавать". Если компания остается плательщиком НДПИ и у нее есть обязанность отчитаться за период, вопрос декларации нужно закрывать отдельно.
Изменения по НДПИ в 2026 году
В 2026 году для плательщиков НДПИ важны три практических изменения.
Первое - новая декларация с отчетности за январь 2026 года. ФНС сообщала, что изменения в форму, формат и порядок заполнения внесены приказом от 13.11.2025 № ЕД-7-3/976@, а новую форму рекомендовано применять начиная с отчетности за январь 2026 года.
Второе - дополнительное обновление декларации с июня 2026 года. Приказ ФНС от 10.03.2026 № ЕД-7-3/155@ вступает в силу 14 июня 2026 года, а налоговая служба рекомендует применять обновленные форму и формат при представлении декларации за май 2026 года начиная с 1 июня 2026 года.
Третье - драгоценные металлы. С 1 сентября 2025 года изменился порядок определения налоговой базы по концентратам и полупродуктам, содержащим драгоценные металлы. В декларации для таких полупродуктов появились специальные данные для расчета стоимости, а ФНС отдельно разъяснила, как переносить стоимость в подразделы декларации и какие строки не заполнять по старой логике.
Мини-калькулятор НДПИ для стоимостной базы
Это быстрый ориентир для простого случая, где налоговая база определяется как стоимость добытого полезного ископаемого. Для нефти, газа, угля и драгоценных металлов результат нельзя использовать как готовую декларационную сумму: там нужны специальные коэффициенты и дополнительные строки.
База: 6 500 000 руб.; НДПИ: 357 500 руб.
Что проверить перед сдачей декларации
Перед закрытием месяца стоит пройти короткий контрольный список:
- есть ли действующая лицензия и правильно ли указан участок недр;
- верно ли определен вид добытого полезного ископаемого;
- совпадают ли данные добычи с производственными актами и техническим проектом;
- правильно ли выбран способ определения количества: прямой или косвенный;
- применима ли натуральная или стоимостная база;
- подтверждены ли расходы, если используется расчетная стоимость;
- проверены ли ставки, коэффициенты и льготы за конкретный период;
- используется ли актуальная форма декларации;
- разнесены ли суммы по участкам недр, если их несколько.
FAQ
НДПИ платят только нефтяные и газовые компании?
Нет. Нефть и газ дают самые заметные суммы для бюджета, но НДПИ платят и другие недропользователи: угольные, рудные, золотодобывающие, алмазодобывающие компании, производители строительного сырья и другие добытчики.
Можно ли посчитать НДПИ одной универсальной формулой?
Только на самом верхнем уровне: база x ставка. Дальше расчет зависит от вида полезного ископаемого. Для части сырья база натуральная, для части - стоимостная, а для нефти, газа и угля добавляются специальные коэффициенты.
Когда сдавать декларацию по НДПИ в 2026 году?
Декларацию сдают ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налог платят не позднее 28-го числа следующего месяца.
Если добычи в месяце не было, НДПИ платить не нужно?
Сумма налога может быть нулевой, но вопрос отчетности зависит от статуса налогоплательщика, лицензии, участка недр и фактических данных за период. Лучше проверить обязанность по декларации, чем молча пропустить месяц.
Что изменилось по НДПИ в 2026 году сильнее всего?
Для большинства плательщиков самое заметное - обновленные формы декларации. Для добытчиков драгоценных металлов важнее порядок расчета стоимости концентратов и полупродуктов, который влияет на заполнение раздела 5.
Где проверить точную ставку НДПИ?
Точную ставку нужно проверять в статье 342 НК РФ по конкретному виду добытого полезного ископаемого и периоду. Для угля дополнительно смотрят коэффициенты-дефляторы, для нефти и газа - специальные коэффициенты и условия.
